Frukostwebbinarium – Skatteverkets ställningstagande om moms på leasing och vad det innebär i praktiken
Skatteverkets ställningstagande om moms och finansiell leasing påverkar alla organisationer som leasar personbilar. För många innebär det att tidigare etablerade arbetssätt kring restvärden, förlängningar och utköp nu kan innebära en ökad risk för återkrav av moms och skattetillägg.
Den 5 februari bjöd Tiego och Ynnor in till ett gemensamt frukostwebbinarium där vi gick igenom vad ställningstagandet innebär i praktiken, vilka risker som kan uppstå – och hur man proaktivt kan analysera och strukturera sina leasingavtal framåt.
Bakgrund – varför frågan är aktuell nu
Skatteverkets ställningstagande om moms på finansiell leasing har under den senaste tiden fått ökad uppmärksamhet. I fokus står inte enskilda formuleringar i avtalen, utan hur leasingupplägg faktiskt fungerar i praktiken över tid. Detta gäller särskilt när det gäller restvärden, förlängningar och utköp.
Det är inte ovanligt att organisationer som leasar personbilar ännu inte har hunnit analysera hur ställningstagandet påverkar deras befintliga leasingportfölj. Samtidigt kan ett fortsatt arbete enligt tidigare mönster, utan analys, innebära en reell risk. I värsta fall kan leasingavtal som uppfattats som okomplicerade komma att ifrågasättas i efterhand, med konsekvenser i form av återkrav av avdragsgill moms och skattetillägg.
Det är denna förändrade riskbild, snarare än nya lagregler, som gör frågan högaktuell just nu.
Etablerad praxis möter ny riskbedömning
Många organisationer har under lång tid arbetat enligt affärsmässigt rationella och marknadsmässigt vedertagna upplägg. Det är exempelvis vanligt att leasingavtal innehåller villkor om att köpare ska anvisas av leasingtagaren vid kontraktets slut. Den anvisade köparen kan tex vara det egna bolaget, en extern auktionsfirma eller personal.
I det ursprungliga leasingavtalet kan restvärdet dessutom vara satt relativt lågt, just för att minimera risken för negativa ekonomiska effekter vid kontraktets slut. Ur ett affärsperspektiv har dessa upplägg ofta fungerat väl och skapat förutsägbarhet.
Mot bakgrund av Skatteverkets ställningstagande är det dock den samlade effekten av avtalsvillkor och faktisk tillämpning över tid som nu behöver analyseras. När låga restvärden kombineras med utköp som i praktiken framstår som självklara, kan ett leasingupplägg sett över hela sin livslängd komma att uppfattas som mer likt ett köp än en uthyrning.
Bilpolicy – mer än ett dokument
I många organisationer finns redan en bilpolicy som reglerar hur leasing, förlängningar och utköp ska hanteras. Mot bakgrund av det nya ställningstagandet blir det dock allt viktigare att bilpolicyn är tydlig och att den faktiskt följs i praktiken.
En central utgångspunkt är att lösen av bilar alltid bör ske via extern part, till marknadsmässiga villkor och att leasingtagaren inte själv, direkt eller indirekt, ska ha ett förutbestämt eller ekonomiskt gynnat utköp.
Samtidigt räcker det inte att policyn är korrekt formulerad. Minst lika viktigt är att följa upp hur lösen och utköp faktiskt har genomförts historiskt, analysera om tillämpningen har varit konsekvent över tid och identifiera eventuella avvikelser mellan policy och faktisk hantering.
Vad bör man göra nu?
I frukostwebbinariet gav vi deltagarna konkreta och praktiska förslag på åtgärder:
1. Analysera kontraktstexterna – Gå igenom hur restvärden, förlängningar och villkor om anvisad köpare är formulerade i leasingavtalen.
2. Se över bilpolicyn och faktisk tillämpning – Säkerställ att bilpolicyn tydligt anger att lösen ska ske via extern part och följ upp hur lösen och utköp faktiskt har genomförts historiskt.
3. Genomföra en effekt- och riskanalys – Bedöm den potentiella risken avseende återkrav av moms och eventuella skattetillägg, baserat på befintliga leasingavtal och historisk hantering.
Denna genomgång bör göras proaktivt, innan frågorna ställs av revisorer eller Skatteverket – antingen internt eller med stöd av specialister, exempelvis Ynnor.
För organisationer med en större leasingflotta kan även eget leasingbolag vara ett relevant alternativ. När volymerna är tillräckliga kan detta utgöra ett tydligt business case genom bättre kontroll över avtal, restvärden och uppföljning.
När analys möter systemstöd – från Tiegos perspektiv
Avslutningsvis visade Tiego hur dessa frågor ser ut i praktiken när leasingdata analyseras på kontraktsnivå. Tiego arbetar med kunder som har allt från ett fåtal leasingkontrakt till tusentals, ofta med månatlig import av data direkt från leasinggivare.
I webbinariet visade Kevin Hall kort hur Tiego effektiviserar leasingredovisning enligt K3, IFRS 16 och RKR R5. Tiegos system säkerställer korrekt och spårbar koncernrapportering och gör att notupplysningarna till årsredovisningen kan tas fram tidigt.
Detta event har redan ägt rum. Har du frågor kring Skatteverkets ställningstagande och hur det påverkar er leasingportfölj? Kontakta oss gärna.